Закрыть кредиторскую задолженность

Содержание

Чистка баланса — удобный способ списания кредиторской и дебиторской задолженности

Закрыть кредиторскую задолженность
24.10.2018 Лабуда Экономика и бизнес

Как грамотно списывать дебиторскую и кредиторскую задолженность в ситуации, когда налоговое ведомство запрещает включать дебиторку в состав расходов компании?

Как грамотно списывать дебиторскую и кредиторскую задолженность в ситуации, когда налоговое ведомство запрещает включать дебиторку в состав расходов компании?

Попробуем разобраться. Судебная практика, официальные разъяснения и нормативные акты – в конце статьи.

Важные нюансы

Для начала нужно уточнить, в какие сроки покупатель в соответствии с условиями договора обязан внести плату за приобретаемые им товары. Ведь со следующего за этим числом дня начинается истечение срока давности.

Чтобы урегулировать сроки учета дебиторской и кредиторской задолженности, нужно составить акт сверки либо иной документ, свидетельствующий о признании контрагентом своего долга.

Но не стоит направлять ему акт сверки для того, чтобы можно было как можно скорее списать просроченную дебиторскую задолженность. Ведь в случае подписания такого акта контрагент признает свои долги, а потому их не удастся списать.

А вот с кредиторской задолженностью дело обстоит иначе: все подписанные вами документы, свидетельствующие о признании долга, отодвинут сроки уплаты налога на прибыль на срок в три года.

Что касается дебиторки: срок давности начинает течь с дня, который следует за датой оплаты, прописанной в договоре, а не с того числа, которое отражено в учете отгрузки товара. В противном случае налоговики могут пересчитать размер налога на прибыль, поскольку существует риск включения дебиторской задолженности в состав расходов.

Чтобы понять, как следует определять длительность срока давности, рассмотрим характерный пример.

Допустим, ваша фирма в налоговом учете резерв по сомнительным долгам не создает. В июне 2015 года она отгрузила товары стоимостью 1000 тыс. руб., в том числе НДС — 153 тыс. руб. В договоре установили отсрочку платежа. Покупатель должен был оплатить товары до 21 октября 2015 года. Но, по каким-то причинам, деньги не перечислил.

Срок исковой давности нужно считать с 22 октября 2015 года. Он истекает 22 октября 2018 года. Бухгалтерская служба включила дебиторскую задолженность в расходы в декларации за 12 месяцев 2018 года. А в учете сделал проводку:

ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 62

1 000 000 ₽

списали задолженность за счет резерва по сомнительным долгам.

Кроме того, бухгалтер отразил задолженность на забалансовом счете:

ДЕБЕТ 007

1 000 000 ₽

отразили задолженность покупателя за балансом.

Обратите внимание: инвентаризацию долгов лучше всего проводить в ежемесячном либо ежеквартальном режиме. Это зависит от того, каким образом вы предпочитаете сдавать отчетность по налогу на прибыль.

Если покупатель подписывает акт сверки или иным способом подтверждает наличие долга, то происходит прерывание срока давности. И тогда течение такого срока нужно отсчитывать по новой.

Так что вам можно отложить списание долга на срок в три года.

Срок давности по кредиторке, тоже следует отсчитывать с момента закрепленной в договоре даты оплаты товара.

Давайте изменим отдельные условия приведенного выше примера.

Пусть покупатель подписывает акт сверки в январе 2016 года. Там отражается сумма долга за товар: 1000 тыс. руб. Но срок давности, истекающий в январе 2019 года, следует отсчитывать заново. Таким образом, бухгалтерия поставщика будет отражать долг в составе расходов в налоговой декларации за I квартал 2019 года.

В приведенной ниже cхеме можно увидеть, в каких случаях дебиторскую задолженность нужно включать в расходы дебиторку.

Основание для включения дебиторки в расходы =>Когда следует списывать дебиторку

Прошел срок давности => В том отчетном периоде, в котором прошел срок давности

2. У контрагента нет активов или невозможно установить его местонахождение => В том отчетном периоде, к которому относится дата постановления судебного пристава об окончании исполнительного производства

3. Должник ликвидировался => В том отчетном периоде, в котором налоговики сделали в ЕГРЮЛ запись о ликвидации

4. Инспекторы исключили должника из реестра как недействующую компанию => В том отчетном периоде, в котором налоговики сделали запись в ЕГРЮЛ об исключении из реестра

Если говорить о кредиторской задолженности, то для опоздания с ее учетом можно использовать следующий пример.

Если, срок давности по задолженности истек в 2017 году. Организация провела инвентаризацию и оформила приказ директора о ее списании в январе 2018 года, все как положено, поэтому и в доходы кредиторку включили в 2018 году.

Однако сотрудники налоговой службы будут против, такого запоздалого включения в доходы. Компания должна своевременно списывать кредиторку.

В том случае, когда вы станете ссылаться на отсутствие сведений о ликвидации контрагента – сотрудники фискального ведомства укажут вам, что вы обязаны отслеживать сведения о своих контрагентах (получая, например, выписки из ЕГРЮЛ). И суды соглашаются с такой точкой зрения.

В ситуации, когда компания не включает кредиторскую задолженность в доходы в отчетности за прошедший год – необходимо сдавать уточненную налоговую декларацию. И при этом вам придется уплатить штраф в размере 20 % от размера недоимки плюс пени.

А в том случае, когда кредиторскую задолженность следовало включать в состав доходов в предшествующем квартале того же года, некоторые налогоплательщики предпочитают не сдавать уточненную декларацию, а просто отражают кредиторку в составе доходов за весь год. Это квалифицируется налоговиками как занижение аванса по налогу на прибыль, за такое правонарушение вас заставят заплатить пени. А вот штрафа вы избежите.

Пропущен срок списания дебиторки

Вами переплачен налог на прибыль из-за того, что вы не списали дебиторскую задолженность. С тех пор прошло три года. Что делать в такой ситуации? Ответ однозначен: такую задолженность невозможно включить в состав расходов.

А если налогоплательщик получил прибыль за тот же год, когда нужно было списывать долг? Вы получили эту прибыль за тот же налоговый период, в течение которого была обнаружена ошибка? Тогда следует отразить дебиторку в составе расходов в текущей отчетности.

Но в том случае, когда прибыль была получена не в том году (не в том периоде), когда нужно было списывать долг, потребуется сдавать уточненную декларацию за тот же период, в котором дебиторка трансформировалась в безнадежный долг.

Если же вы собираетесь защищать свои права в споре с фискальным ведомством, вам следует озаботиться комплектованием нужного пакета документов.

Если спор касается дебиторской задолженности, вам потребуются договоры, накладные, акты приемки-сдачи, платежки, акты сверки и прочие документы, которыми можно подтвердить наличие списанной задолженности. Если первичные документы отсутствуют – только акты инвентаризации делу не помогут.

Для учета расходов необходимо представить и такие документы, как приказы руководителя, бухгалтерские справки, те же акты инвентаризации. Ведь от вас потребуют обоснования расходов по уплате налога на прибыль. Не помешают и документальные доказательства того, что вы пытались получить долги с контрагента. Это переписка с должником, письменные претензии.

Аналогичный пакет документов потребуется от вас для решения проблем с кредиторской задолженностью.

Используя данные из первого приведенного нами примера, посмотрим, как лучше списывать кредиторскую задолженность.

Бухгалтерская служба компании-покупателя включила задолженность перед поставщиком в доходы в декларации за 9 месяцев 2018 года. В учете бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

1000 000 ₽

списали задолженность перед поставщиком по оплате товаров.

Учет кредиторки в доходах можно будет сдвинуть на три года в том случае, когда вы подтверждаете своему контрагенту задолженность перед ним: сообщите об этом в письме либо подпишете акт сверки. В этом случае срок давности начинает свое течение заново.

В приведенной ниже схеме показано, когда следует включать в доходы кредиторку.

Основание для включения кредиторки в доходы => Когда следует списывать кредиторку

Прошел срок давности => В том отчетном периоде, в котором прошел срок давности

2. Контрагент ликвидировался => В том отчетном периоде, в котором налоговики сделали в ЕГРЮЛ запись о ликвидации

3. Налоговики исключили контрагента из ЕГРЮЛ => В том отчетном периоде, в котором налоговики сделали в ЕГРЮЛ запись об исключении контрагента из реестра

Вы опоздали. Долг остался не списанным

Инспекторы полагают, что дебиторская задолженность подлежит включению в состав расходов в том налоговом периоде, когда долги стало возможным считать безнадежными. Типичный пример – истечение сроков давности.

И налоговики склонны исключать из налоговой декларации те долги, которые учтены налогоплательщиком в своих расходах по истечении этого срока.

Когда налогоплательщик выясняет, что дебиторскую задолженность следовало списывать раньше, необходимо выяснить, имеется ли у него право не сдавать в налоговую уточненную декларацию.

В том случае, когда ошибка в текущем налоговом периоде приводит к переплате по налогам, налогоплательщик имеет право на ее исправление.

Пример:

Ошибочно не списана дебиторская задолженность в 2017 году. Значит, случилась переплата налога на прибыль. В случае выявления этой ошибки в сентябре 2018 года расходы можно учесть в декларации за 9 месяцев 2018 года. А уточненную декларацию за 2017 год можно не сдавать. Тогда вам следует отразить расходы в строках 400—403 приложения № 2 к листу 02 декларации за текущий период.

Однако стоит обратить внимание на то, что нельзя учитывать в текущей декларации расходы в случае, если налогоплательщик имеет убытки в том налоговом периоде, когда дебиторская задолженность превратилась в безнадежную.

Учтем старые расходы в текущей декларации

Для этого следует обратить внимание на наличие трех условий:

— прибыль показана за период совершения ошибки (дебиторская задолженность не включена в расходы) ;

— прибыль получена в том периоде, когда была выявлена ошибка;

— трехлетний срок, отведенный на возврат переплаты, еще не истек.

По поводу третьего условия характерный пример:

Срок давности по дебиторке прекратился в декабре 2014 года. Организация не учла эту задолженность в расходах в декларации за 2014 год. Налог на прибыль за этот год компания уплатила 30 марта 2015 года. Ошибку бухгалтерская служба выявила в сентябре 2018 года. Сам срок на возврат переплаты истек 30 марта 2018 года.

В такой ситуации учесть дебиторку в расходах не удастся.

Перечень нормативный актов, судебных решений и официальных разъяснений

— П. 20 постановления Пленума Верховного суда от 29.09.2015 № 43;

Источник: https://labuda.blog/125924.html

Списание кредиторской задолженности — порядок и сроки

Закрыть кредиторскую задолженность

Кредиторская задолженность (КЗ) – это неотъемлемая составляющая деятельности любой организации, так как она позволяет на какое-то время отсрочить исполнение долговых обязательств. Таким образом предприниматели пытаются выровнять финансовое положение предприятия. Подобная задолженность в обязательном порядке фиксируется в бухгалтерском учете на соответствующих счетах до ее погашения.

Списание кредиторской задолженности необходимо, когда на нее кредитор не предъявил прав в установленные законом сроки. Тогда она считается просроченной.

Списание кредиторской задолженности

Особенности

По сути, в кредиторскую задолженность входят все долговые обязательства предприятия. Формируется она в двух случаях:

  • организация уклонилась от расчета с контрагентами (к примеру, не отдан заем учредителю или не погашен кредит в банке);
  • после получения предоплаты предприятие не выполнила свои обязательства по договору (например, средства были получены, а отгрузка товаров покупателю не произошла).

В результате формируется КЗ, которую необходимо впоследствии списать. Затем она переводится в статус «Прочие доходы» в бухучете и во «Внереализационные доходы» в налоговом учете, облагаемых НДФЛ (п. 18 ст. 250 НК РФ). В последнем случае исключением служит задолженность перед бюджетом в плане выплаты налогов (пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Невостребованная кредиторская задолженность списывается только по истечении срока исковой давности. После данной процедуры кредитор уже не сможет потребовать от должника исполнения своих обязательств. А чтобы полностью оградить организацию от возможных претензий со стороны кредитора, важно правильно рассчитать этот период давности.

Важность кредиторской задолженности в том, что она напрямую влияет на ликвидность и платежеспособность организации. В списании есть свои плюсы и минусы. Выгода в том, что увеличивается доходная часть.

Если же списание КЗ произвести в налоговом периоде, где была получена прибыль, значительно превышающая долг, то на лицо явная неликвидность. Это потому, что все доходы подпадают под налогообложение.

Важно! Чтобы грамотно провести списание КЗ, необходимо знать нормы закона. Данная процедура регламентируется ГК РФ нормой ФЗ № 402 от 6 декабря 2011 «О бухучете» и Постановлением Пленума ВС РФ № 15 от 12 ноября 2001 г.

Существующие основания для списания

Списывать долг организации можно по следующим основаниям:

  • истек срок исковой давности (более трех лет с момента наступления просрочки);
  • ликвидация кредитора как юридической структуры;
  • смерть займодавца (если он является физическим лицом);
  • форс-мажорные обстоятельства, в результате которых снимается ответственность как с должника, так и с кредитора;
  • составление акта в бюджетной организации, согласно которому должник не в состоянии произвести оплату по своим обязательствам перед кредитором.

Основания для списания долга

Только в этих случаях задолженность считается безнадежной и подлежит списанию.

Справка! Если организация кредитора перестала существовать (по собственной инициативе или в связи с решением налоговой инспекции), включать КЗ в доходы следует в том периоде, когда произошло исключение из ЕГРЮЛ.

Сроки списания

Перед тем как списать кредиторскую задолженность, бухгалтеру важно правильно определиться со сроком исковой давности. Тогда исключается ошибка при исчислении налога на прибыль. Отталкиваться нужно от норм Гражданского Кодекса.

Первым делом уточняют, когда компания по договорному соглашению должна была исполнить свои обязательства перед контрагентом. Возможно, что в договор были внесены изменения и первоначальный срок продлили.

Важно! По факту задолженность могла появиться не на дату, которая указана в договоре. К примеру, когда организации были доставлены товары от поставщика. Однако для расчета берут за основу только договорную дату (п. 2 ст. 200 ГК РФ).

Подсчет начинают с дня, следующего за тем, когда закончился срок по договору. Согласно статье 196 ГК РФ – он составляет 3 года.

Наглядный пример:

  • Предприятие заключило с другим юридическим лицом договор на оказание определенных услуг. Акт приемки/сдачи между двумя сторонами был подписан 24 августа 2016 года.
  • В соглашении имеется пункт, согласно которому заказчик обязан оплатить услуги до 4 октября 2016 года. Поэтому срок давности можно отсчитывать уже с 5 октября 2016 г, а закончится он 5.10.2019 г.
  • Если не произойдет взыскания долга на протяжении этих трех лет, то организация может списать образовавшуюся в прошлом КЗ и включить ее в налоговую декларацию за 2019 год в качестве доходов. Если отчетность сдается каждый месяц, то за октябрь 2019 г.

Срок исковой давности прерывается в том случае, когда компания признает свой долг перед контрагентом. Тогда отсчет начинается уже с этого момента (ст. 203 ГК РФ).

Это позволяет организации продлить период неуплаты налога на прибыль еще на какое-то время. Главное, подтвердить наличие долга. Каким способом это сделать, точно не прописано в законе, но представлен примерный перечень в п.

20 Постановления Пленума верховного суда РФ от 12.11.2001 г. № 15 и № 18.

Наиболее распространенные способы подтверждения долга перед кредитором:

  • гарантийное письмо, где компания соглашается с наличием задолженности и обозначает срок ее погашения;
  • перечисление части суммы долга или пени партнеру в качестве гарантии полной расплаты.

Порядок списания

Алгоритм списания КЗ подразумевает несколько пошаговых этапов:

  • инвентаризация;
  • составление бухгалтерской справки по установленной сумме долга;
  • оформление приказа по поводу списания;
  • внесение соответствующих записей в бухгалтерский баланс.

Как списывается кредиторская задолженность

Инвентаризация

По завершении отчетного налогового периода проводят инвентаризацию, в результате которой выявляется размер задолженности (в том числе и просроченной). Данная обязанность возлагается на бухгалтеров предприятия.

В процессе списания КЗ проверяют все счета, на которых учитывается кредиторская и дебиторская задолженность. Также принимают во внимание долги перед бюджетом и разными фондами. По результатам проверки составляют акт, в котором должны содержаться следующие данные:

  • информация о кредиторе;
  • бухгалтерские счета, где значится долг;
  • сумма задолженности, согласованная и несогласованная с контрагентами;
  • размер просроченной задолженности.

Лицевая сторона акта инвентаризации

Акт об инвентаризации может быть оформлен в произвольной форме или по унифицированному образцу (N ИНВ-17, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88). Необходимо сделать 2 экземпляра.

Оборотная сторона акта

К акту обязательно составляется сопроводительная справка.

Сопроводительная справка

Бухгалтерская справка

Чтобы начать процедуру инвентаризации, составляется бухгалтерская справка, которая будет служить основанием. Такой документ делают исходя из данных синтетических счетов бухучета.

В справке учитываются сведения из регистров учета, служащие для систематизации и сохранности данных первичной документации. Желательно вписать информацию о каждом контрагенте, обоснование и дату формирования задолженности, сумму долга.

Образец справки можно скачать здесь: https://yadi.sk/i/pMdkI9P93YNFp4

Бухгалтерская справка

Приказ о списании

Приказ издается генеральным директором предприятия и оформляется на фирменном бланке с соответствующими подписями и печатями. В нем должна быть ссылка на внутреннюю документацию (акт и справку), которая является обоснованием правомерности подобных действий.

Важно! Только после выхода такого приказа можно законно ликвидировать имеющуюся на балансе кредиторскую задолженность.

Приказ должен содержать следующее:

  • на каком основании организация вынуждена закрыть и списать задолженность перед конкретными кредиторами;
  • ссылки на нормативно-правовые акты, согласно которым проводится данная процедура;
  • размер утилизированного долга;
  • указание должностного лица, ответственного за списание.

Образец приказа можно найти по адресу: https://yadi.sk/i/xpsP0rjX3YNGJ4

Приказ о списании

Внесение записей в бухгалтерскую отчетность

Завершающим этапом станут соответствующие записи по поводу проведенного списания КЗ. Их делают в учетных бухгалтерских регистрах. По итогу с организации снимается вся ответственность по долгам перед кредиторами (каждым в отдельности).

Справка! В бухгалтерском балансе дебиторскую задолженность отображают в активе, кредиторскую – в пассиве. В итоге они не сальдируются.

Бухгалтерские проводки

Закрытие и списание КЗ в балансе будет отражаться следующими проводками: кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», на субсчет «Прочие доходы»/дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76).

Такую запись делают в тот же день, когда была проведена инвентаризация. Это регламентируется частью 4 статьи 11 ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете», пунктом 10.4 и абзацем 4 п. 16 ПБУ 9-99.

Списание без налоговых последствий

Кроме стандартных обоснований, согласно которым списывается КЗ досрочно при невозможности ее выплаты, существует еще один вариант. Он абсолютно законен и не влечет налоговых последствий.

Действуют по следующей инструкции:

  1. Меняют кредитора на конкретное физическое лицо. К примеру, учредитель перекупает у контрагента долги своей организации по договору цессии (переуступки). Причем стоимость требований может быть занижена. Тогда у компании будут долговые обязательства перед учредителем. По закону при заключении соглашения цессии не требуется согласия задолжавшего лица, если подобный исход не прописан в договоре или незаконен (п. 2 ст. 382 ГК РФ).
  2. Увеличивают размер уставного капитала. После этого учредитель прощает долг и решает дополнительно вложиться, тем самым увеличить сумму уставного или добавочного капитала. Только на таких условиях доход не будет учитываться и избежит налогообложения (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). По этому поводу собирается учредительное собрание, составляется акт и протокол о взаимовыгодном соглашении.
  3. Устраняют возможные налоговые риски. Никаких записей по этому поводу в налоговой отчетности делать не надо в связи с тем, что чистые активы увеличиваются за счет финансового результата. Но для учредителя в плане НДФЛ существует некая опасность. Это обусловлено тем, что при взаимозачете у учредителя появляется доход, подлежащий налогообложению – это разница между вкладом и стоимостью приобретенного долга. Обычно разница нулевая, а потому и НДФЛ отсутствует. Но для этого необходимо документальное подтверждение, что прибыли нет (например, приходно-кассовый ордер от кредитора).

Списание кредиторского долга учреждения возможно при условии его невостребованности и истечения официального срока давности. Процедура сопровождается составлением соответствующей документации.

Даже если не была проведена процедура инвентаризации по просроченной КЗ, ее все равно надо включить в налогооблагаемый доход. Иначе неизбежны споры с проверяющими.

Сделать это следует в конце периода, когда закончился исковой срок давности.

Источник: https://ontask.ru/development-finances/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti-poryadok-i-sroki.html

Как списать кредиторскую задолженность и особенности закрытия долгов

Закрыть кредиторскую задолженность

Значительную часть информации бухгалтерского учета занимают сведения об обязательствах организации перед контрагентами. Задолженность перед кредиторами формирует информацию о сумме долгов перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, подрядчиками, персоналом и другими. При этом соблюдается определенный порядок учета, списания долгов по контрактам и обязательствам.

Характеристика

КЗ или задолженность перед кредиторами – размер обязательств юридического или физического лица согласно действующих контрактов, сделок и договоров. Выделяют несколько типов:

  • Предоплата покупателей, заказчиков за поставку товаров, оказание услуг.
  • Заработная плата трудящихся (текущая и депонированная по кассе).
  • Коммунальные платежи.
  • Долг перед продавцом за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы.
  • Величина налоговых платежей в бюджетные и внебюджетные фонды, перечисление по которым до данного момента не осуществлено.
  • Долги по подотчетным средствам перед физлицами.
  • Кредиты, займы (в том числе в валюте).
  • Простые векселя с истекшим сроком предъявления.
  • Судебные издержки и прочие.

Предприятия в рамках договорных условий обязуются исполнять обязательства, платить по счетам в установленные сроки. Привлечение сторонних средств, материалов позволяют осуществлять успешную предпринимательскую и хозяйственную деятельность.

Если дебитор не хочет заплатить, нарушает условия сделки, к нему применяются штрафные санкции в виде пеней, неустойки по просроченной сумме.

За непогашение задолженности, отсутствие поставки или ее возврат компания может быть вовлечена в судебное разбирательство, исходом которого возможно банкротство должника.

Кредиторская задолженность может быть как перед юр., так и физлицами

К кредиторке применяется срок исковой давности, по истечении которого сумма задолженности подлежит списанию и включению во внереализационные доходы юридического лица. Для организации на упрощенной системе налогообложения база для исчисления бюджетного сбора сформируется как выручка, в том числе сумма списанных обязательств, минус расходы.

Поздняя реакция взыскателя не позволит восстановить долг, если неплательщик сможет документально подтвердить окончание законного искового срока. Бухгалтерский учет (БУ) обязательств отражается по кредиту счетов 60, 70, 76, 71, 73, 68, 69, дебету – 62. Списание КЗ с баланса – прекращение действия задолженности по законному основанию.

Причины ликвидации долга

Выделим основные факторы, позволяющие прекратить действие кредиторки:

  1. Окончание срока исковой давности: ст. 196 установлен общий период для истребования долгов, равный тридцати шести месяцам, он действует, в том числе, для списания имеющейся кредиторской задолженности. По отдельным обязательствам продолжительность временного промежутка может быть сокращена, увеличена.
  2. Отсутствие возможности исполнить договоренность: объективной причиной погашения кредиторки по счетам БУ станет признание взыскателя банкротом с последующей ликвидацией (ст.419 ГК РФ).
  3. Прощение долга: на практике данное основание применяется чаще всего по обязательствам с аффилированными лицами. Например, если учредитель предоставил компании займ, а должник в установленный срок не погасил обязательство. Займодавец может принять решение о прекращении действия долга путем подписания договора о прощении (ст. 415 ГК РФ). Иные контрагенты не заинтересованы в дарении собственных средств в связи с экономической необоснованностью, убыточностью процедуры.
  4. По акту государственного органа (ст. 417 ГК РФ): по результатам оценки финансово-имущественного положения неплательщика уполномоченное лицо выносит решение о частичной ликвидации или закрытии полной суммы обязательств ввиду отсутствия источников доходов, активов и т. п. Основание достаточно спорное, взыскатель имеет право в законном порядке добиться его обжалования, начисления штрафных неустоек должнику.
  5. Невозможность исполнения согласно ст. 416 ГК РФ: по обстоятельствам непреодолимой силы (чрезвычайные ситуации, форс-мажоры, стихийные бедствия, военные действия и др.), когда ни одна из сторон сделки не может на них повлиять.
  6. Смерть, исчезновение кредитора (ст. 418 ГК РФ): если взыскатель долга является физическим лицом, признанным без вести пропавшим, либо умершим.

Признание банкротства может быть поводом для списания кредиторской задолженности

Вышеперечисленные причины позволяют списать сумму задолженности в бухучете. На практике часто встречаются ситуации, когда по сверке взаиморасчетов одна сторона должна другой одну копейку. Тогда взыскатель предлагает оформить списание долга, так как ее истребование финансово нецелесообразно.

По п.2 ст. 266 НК РФ безнадежными признаются следующие долги:

  • С завершенным периодом исковой давности.
  • При наличии обстоятельств, определенных ГК РФ, свидетельствующих о невозможности удовлетворения требований взыскателя.
  • Когда издан соответствующий акт госоргана или постановление судебного пристава-исполнителя при отсутствии источников для обращения взыскания, сведений о местонахождении ответчика.
  • Банкротство, ликвидация участника взаиморасчетов.

Основные принципы

Списание просроченной и безнадежной кредиторской задолженности должно быть осуществлено в строго регламентированные сроки. Нарушение момента оформления хозяйственной операции может повлечь вынесение контролирующим органом предписания об устранении недочета путем подачи корректировочной отчетности с правильно заполненными данными.

Чаще всего нарушение привлечет внимание ИФНС, если искажение данных БУ превысит десять процентов баланса. Особое внимание нужно уделять основаниям для прекращения обязательств в налоговом учете, временному интервалу для оформления проводки.

Очень внимательно бухгалтер должен изучить момент по НДС при закрытии кредиторки, так как существуют ситуации, когда возможно принятие к вычету налога либо включение в сумму списания.

Например, когда покупатель получил товар, но не произвел оплату за него и не возместил НДС из бюджета. Тогда после истечения искового срока долг будет списан в полном объеме.

Для фирмы на УСН погасить НДС не удастся, так как использованные ТМЦ, услуги не оплачены.

Кредиторка списывается в установленный срок

Исчисление срока

Порядок списания кредиторской задолженности, невозможной к исполнению, с истекшим сроком давности регламентирован ГК, НК РФ, инструкцией по БУ и иными нормативно-правовыми актами.

Верное определение даты списания кредиторки позволит корректно отразить операцию в бухгалтерском и налоговом учетах, привести содержание баланса к максимальной достоверности, сформировать прозрачную информацию о финансовом положении.

Нельзя самостоятельно разрабатывать и использовать регламент учета обязательств, такие действия влекут негативные последствия.

Согласно п. 78 Положения по БУ №34н, п. 250 НК РФ задолженность списывается в определенные моменты:

  • День, следующий за истекшим периодом исковой давности.
  • Момент исключения ликвидируемого юридического лица, ИП из ЕГРЮЛ на основании выписки, которую можно получить бесплатно на официальном сайте ИФНС.
  • После даты принятия госорганом соответствующего решения.
  • На основании акта уполномоченного лица об исчезновении или свидетельства о смерти взыскателя.
  • Дата вынесения решения Правительством РФ, территориальным отделением бюджетного или внебюджетного фонда об уменьшении суммы обязательств.
  • В срок, установленный соглашением о прощении долга и др.

Документальное сопровождение

Действующее законодательство в 2018 г. обязует учреждения инвентаризировать расчеты не реже одного раза в год. По усмотрению руководства компании процедура может производиться чаще, о чем во внутренних нормативных документах вносится соответствующая отметка.

Процедура требует соблюдения определенной последовательности. Изначально генеральный директор издает приказ о формировании комиссии, определении объема, срока и правил инвентаризации. Данным документом также утверждается должностное лицо, обязанное оформить хозяйственную операцию, несущее ответственность за правильность и достоверность списания.

Проведение инвентаризации расчетов — одно из обязательных действий учреждения

В назначенный период члены комиссии приступают к детальному изучению документов, подтверждающих факт формирования кредиторки. Наиболее часто в проверке участвуют следующие документы:

  • Товарная накладная.
  • Акт выполнения работ, оказания услуг.
  • Контракт.
  • Внутренний трудовой распорядок.
  • Счета полученные, выставленные.
  • Платежные поручения, квитанции и иные документы оплаты.
  • Претензии взыскателя, деловая переписка.
  • Требования, решения контролирующих органов.
  • Судебные акты, постановления приставов и др.

Дата поставки, аванса, последней переписки, условия сделки покажут, сколько дней существует обязательство, какой промежуток остался до окончания действия искового срока. Важно не допустить ошибки в подсчете и не оформить раннее списание. Тогда помимо замечаний инспекторов должник рискует оказаться вовлеченным в судебное разбирательство с последующим восстановлением и истребованием долга.

По итогам анализа, оценки и контроля исковой давности, продолжительности существования долга, документов-оснований происходит выявление просрочки, составляется инвентаризационная опись (ИНВ №17) с соответствующими отметками о состоянии взаиморасчетов по всем кредиторам. Процедура заканчивается подписанием двух экземпляров формы.

Юридическое лицо вправе самостоятельно разработать необходимую форму для отражения результатов сверки долгов с включением рекомендуемых реквизитов на бланк. В этом случае форма ИНВ №17 используется как образец. Индивидуальный формуляр подлежит утверждению в учетной политике компании.

Бухгалтерская служба составляет информационную справку по КЗ, где пошагово фиксируются сведения о контрагенте, сумме обязательства. Далее исполнительный орган фирмы издает приказ о списании невостребованной, невозможной к взысканию кредиторки в определенные сроки. Бухгалтер на основании данного распоряжения обязан оформить соответствующие проводки.

Закрытие долгов

В срок, назначенный руководителем для исполнения приказа о погашении задолженности, бухгалтерия оформляет запись через автоматизированную систему учета, вносит информацию в регистры.

Типовые проводки по списанию кредиторской задолженности приведены в таблице.

Рассмотрим на примере, как списать кредиторскую задолженность прошлых лет и какие проводки нужно для этого сделать. Компания А в январе 2013 г. поставила фирме Б канцелярскую бумагу. До января 2016 г. должник не исполнил обязательство по оплате, а поставщик не предпринял никаких мер по взысканию дебиторской задолженности. Поэтому долг подлежит списанию и включению в доходы компании А.

Согласно методическим рекомендациям по БУ забалансовый учет кредиторки не предусмотрен, но по усмотрению организации допускается создание обособленного счета за балансом с целью хранения и аккумулирования сведений в течение необходимого времени.

Положительные и отрицательные стороны процедуры

Основной целью своевременного списания невозможных для исполнения долгов позволяет юридическому лицу сформировать картину достоверной информации по счетам бухгалтерского и налогового учета. Данная тактика направлена на обеспечение внешних и внутренних пользователей открытой информацией по сумме долгов фирмы, ее активах, ликвидности, платежеспособности.

Многие компании видят в мероприятиях по ликвидации кредиторки положительные стороны. Например, за отчетный период у организации сформировался отрицательный финансовый результат, нет необходимости уплачивать налог на прибыль в бюджет. Если величина задолженности по обязательствам, которые списываются, не превышает убытки, то внереализационные доходы не повлияют на конечный результат.

В другом случае проводка по списанию увеличит налогооблагаемую базу и приведет к доначислению суммы обязательного бюджетного сбора. Несомненно, положительным моментом правил списания и прекращения действия кредиторской задолженности свыше трех лет становится отсутствие претензий от взыскателя, особенно если процедура проведена с соблюдением всех законных тонкостей и нюансов.

Списание КЗ позволяет компании-должнику освободиться от долгового бремени, избежать споров с кредитором, штрафных санкций, проблем в судебных разбирательствах. Процедура сопряжена с определенными рисками, требует детального изучения и документального оформления, чтобы избежать корректировки отчетности. Списание КЗ влечет рост налоговой нагрузки на организацию.

О кредиторской задолженности можно узнать из видео:



Источник: https://MoyDolg.com/debt/yurlica-3/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Как списать кредиторскую задолженность без налоговых последствий

Закрыть кредиторскую задолженность

Искусственное наращивание кредиторской задолженности покупателями – известная практика различных налоговых оптимизаторов. При этом рано или поздно встает вопрос о списании, которое при формальном подходе приводит фактически к восстановлению ранее уменьшенной налоговой нагрузки.

Почему налоговиков интересует кредиторская задолженность

В подавляющем большинстве случаев компании не спешат списывать свои долги и продляют срок исковой давности всеми возможными способами, так как списанная «кредиторка»:

  • должна быть включена во внереализационные доходы (пп. 18 ст. 250 НК РФ);
  • увеличивает налогооблагаемую прибыль.

Инспекторы прекрасно знают о такой практике, как и о том, что немалая доля кредиторской задолженности у компаний – искусственная. Расчеты по такой задолженности с поставщиками и подрядчиками основаны на по подложных документах, оформленных на якобы:

  • приобретенные материальные ценности;
  • выполненные работы (оказанные услуги).

Причем такие факты хозяйственной жизни даже не связаны с обналичкой, поскольку у компаний попросту не хватает оборотных средств на перечисление необходимых сумм. В результате возникает постоянно растущая кредиторская задолженность.

Подобные искусственные ситуации чреваты тем, что рано или поздно налоговики:

  • признают накопленную кредиторку доходом компании и доначислят на нее налог на прибыль;
  • проверят по цепочке НДС и «порекомендуют» компании самостоятельно сдать уточненную декларацию к уплате.

Однако, если по НДС налоговики могут заявить свои требования через камеральный отдел или на многочисленных комиссиях, то налог на прибыль – прерогатива, как правило, исключительно выездной проверки.

Важно!

Требование инспекторов отдела камеральных проверок предоставить расшифровку кредиторской задолженности – незаконно. НО даже если компания не имеет просроченной кредиторской задолженности, то для снижения рисков назначения выездной налоговой проверки, расшифровку подать все же стоит.

Отражение в учете

Кредиторская задолженность «висит» на балансе компании до даты, когда произошло:

  • погашение (с искусственной кредиторской задолженностью это невозможно);
  • исключение кредитора из ЕГРЮЛ;
  • списание просроченной кредиторской задолженности после 3 лет (срок исковой давности согласно (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 192 ГК РФ).

Оба факта хозяйственной жизни многие компании все время откладывают, в том числе благодаря тому, что при определенном подходе срок исковой давности можно переносить до бесконечности. Причем даже если кредитора исключили из ЕГРЮЛ, но есть возможность оформить переуступку долга (договор цессии).

Из-за порочной практики со временем баланс компании становится все более непривлекательным для пользователей бухгалтерской отчетности, включая:

  • банки, в которых компания рассчитывают получить кредиты или банковские гарантии;
  • потенциальных поставщиков и заказчиков.

Самый очевидный из не имеющих последствий для налога на прибыль вариант – это:

  • изыскать оборотные средства;
  • погасить кредиторскую задолженность.

Но зачастую этот вариант очень дорогой и непригоден на практике. Необходимо понимать, что компании, на которых оформлена искусственная задолженность (назовем их «дружественные кредиторы»), уже не могут принять оплату – срок их жизни невелик.

Можно ли выйти из подобной ситуации, в том числе в условиях нехватки оборотных средств?

Оказывается, да – вполне возможно.

Для этого необходимо:

  • списать кредиторскую задолженность без увеличения своих налоговых обязательств;
  • заменить сомнительный вид пассива на более надежный.

При этом компания повысит финансовую привлекательность своего баланса.

Законные основания для осуществления процедуры списания

Помимо истечения срока исковой давности (исключения кредитора из ЕГРЮЛ) существуют и другие законные основания для списания «кредиторки» в случае прекращения действия обязательств. В частности, по следующим основаниям:

  • невозможность их исполнения (ст. 416 ГК РФ);
  • издание акта государственного органа, прекращающего обязательство (ст. 417 ГК РФ);
  • ликвидации компании (ст. 419 ГК РФ); это же тоже самое что и исключение и ЕГРЮЛ

Указанные ситуации пунктом 2 статьи 266 НК РФ отнесены к безнадежным долгам. Под этим термином налоговики понимают финансовые обязательства, основная характеристика которых – невозможность взыскания или возврата долгов, отраженных в пассиве баланса компании-должника.

Такие долги, нереальные ко взысканию, нужно закрыть путем списания.

Отметим, что статья 266 НК РФ – не о кредиторской, а о дебиторской задолженности. Именно ее в конце года налогоплательщики обязаны проверить на безнадежность.

Однако очевидно, что некоторые пункты приведенного перечня безнадежной дебиторской задолженности (издание акта госоргана или процесс ликвидации) не могут не затронуть и кредиторскую задолженность.

По этой причине рекомендуем включить в учетную политику такой текст:

7.3. Критериями отнесения кредиторской задолженности к невостребованной (просроченной) считать:

  • истечение срока исковой давности после окончания срока выполнения обязательств;
  • прекращение обязательства невозможностью исполнения;
  • издание акта органа государственной власти о прекращении обязательства;
  • смерть (ликвидация) контрагента.

Списание просроченной задолженности производится при наступлении соответствующих обстоятельств на основании распоряжения генерального директора.

Как списать кредиторскую задолженность: порядок действий

Помимо стандартных оснований из учетной политики, позволяющих списать кредиторскую задолженность досрочно, есть и другая возможность. Например, существует вполне законная процедура, которая, тем не менее, не приводит к налоговым последствиям. Вот ее алгоритм.

Шаг первый: Смена кредиторов на физических лиц

Учредитель покупает долги своей компании у «дружественных кредиторов» по договору переуступки долга (цессии).

При этом договор цессии может предусматривать для нового кредитора-учредителя отсрочку платежа. Таким образом, учредитель может рассчитываться с «дружественным» кредитором сколь угодно долго.

В конечном итоге, у компании возникнет обязанность по уплате долга уже не кредиторам, а учредителю.

Важно!

Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 382 ГК РФ).

Шаг второй: Увеличение уставного капитала

На втором этапе учредитель принимает решение увеличить уставный капитал за счет дополнительного вклада либо внести вклад в имущество своей компании. Такое решение приведет к возникновению обязанности учредителя по оплате дополнительного вклада. В итоге образуются встречные требования, которые закрываются путем зачета при подписании акта зачета взаимных требований.

Таким образом, компания сможет «закрыть» кредиторскую задолженность и в тоже время увеличить на свой выбор:

  • уставный;
  • добавочный капитал.

Увеличение указанных показателей приведет к повышению привлекательности баланса для банков и поставщиков, если компания планирует получить:

  • кредит или банковскую гарантию;
  • отсрочить платеж при оплате товаров (работ, услуг).

Шаг третий: Устраняем налоговые риски учредителя

Позитивные изменения баланса произойдут без увеличения налоговых обязательств компании. Однако для учредителя в части НДФЛ такой способ несет в себе потенциальные налоговые риски и последствия. Дело в том, что в момент проведения процедуры взаимозачета у учредителя возникает налогооблагаемый доход с разницы между:

  • дополнительным вкладом;
  • стоимостью приобретения долга.

Как правило, эта разница равна нулю и, соответственно, НДФЛ не возникает. Однако, чтобы подтвердить отсутствие дохода, необходимо иметь соответствующие документы. Это может быть, например, приходно-кассовый ордер от «дружественного» кредитора. При необходимости необходимо восстановить утерянные документы.

Закажите восстановление бухгалтерского учёта у 1C-WiseAdvice

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Если по каким-то причинам компания не списала кредиторскую задолженность до истечения срока исковой давности, то необходимо:

  • провести инвентаризацию;
  • подготовить письменное обоснование;
  • издать приказ руководителя компании.

Такой вывод следует из письма ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@, закрепить его в учетной полите можно следующим образом:

7.4. Кредиторская задолженность, не востребованная кредиторами, списывается с балансового учета на основании решения специально созданной по распоряжению генерального директора компании комиссии.

7.5. Списание просроченной кредиторской задолженности производится по каждому обязательству.

Включение кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных доходов необходимо производить последним днем отчетного периода, в котором произошли обстоятельства, обязывающие организацию произвести списание, например, истек срок исковой давности. Об этом сказано в письме Минфина от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/38). Соответственно по этому же сроку внереализационный доход необходимо отразить и в налоговом учете.

В рамках комплексного бухгалтерского обслуживания мы не только правильно рассчитываем налоги и в срок сдаем отчетность, но и уделяем особое внимание экспертно-консультационной поддержке наших клиентов.

Мы не только отслеживаем сроки кредиторской задолженности, но и даем рекомендации, какие меры предпринять, чтобы она не попадала в разряд просроченной, не вызывала вопросов со стороны банков, налоговой и контрагентов. Таким образом наши клиенты, как правило, не имеют проблем с получением кредитов, оформлением исключительно безавансовой постоплаты и уровнем налоговой нагрузки.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/kak-spisat-nakoplennuiu-kreditorku-bez-nalogovykh-poter-3400/

Как происходит списание долгов по кредитам в 2020 году?

Закрыть кредиторскую задолженность

Под списанием задолженностей по кредитам понимают процедуру освобождения физического лица от долговых обязательств. То есть гражданин берет кредит, осуществляет другой вид займа и по каким-либо причинам оказывается в ситуации, когда он не может выплатить долг по этому кредиту. В таком случае банк может предложить:

  • заключить новый договор на более длительный срок, уменьшив, таким образом, размер ежемесячных выплат;
  • отправить должника в «кредитный отпуск», при котором проценты по займу продолжат начисляться, однако выплаты можно временно прекратить.

Если же и такие условия не позволяют лицу вернуть долги по кредитам, то он может воспользоваться полным списанием этих долгов.

Реально ли списать долги по кредитам физических лиц?

Практика списания задолженностей действительно имеется, и популярность этой процедуры растет. Однако для полного списания долговых обязательств недостаточно лишь желания. Необходимо документально подтвердить неплатежеспособность лица (недостаточный размер заработной платы, отсутствие имущества, способного покрыть размер долга, и прочее).

Как можно законно списать долг по кредиту?

Списать долги по кредитам целиком возможно лишь в случае признания физического лица банкротом. Этой процедурой занимается арбитражный суд при участии арбитражного управляющего.

Что нужно, чтобы списать долги в 2020 году?

Оформление банкротства возможно не только при наличии задолженностей на сумму более 500 тысяч рублей и просрочке платежей более 3 месяцев. На самом деле, единственным обязательным условием для списания долгов является неспособность физического лица выплатить их, что придется доказать соответствующими документами.

Отвечая признакам неплатежеспособности, согласно п. 3 ст. 213.6 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» подготавливайте документы, заполняйте заявление о банкротстве и обращайтесь в арбитражный суд.

Порядок списания долгов по кредитам физических лиц

Списание задолженности по кредитам физлиц осуществляется в следующем порядке (см. рисунок ниже).

Как списать свои долги согласно действующему законодательству РФ?

По закону списание задолженности возможно в случае, когда физическое лицо оказывается неспособным выплатить долги по кредитам или другим займам. В соответствии с п. 1 ст. 213.

4 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» гражданин должен обратиться с заявлением о признании своей несостоятельности в арбитражный суд в том случае, когда размер долгов превышает 500 тыс. рублей, а просрочка составляет более трех месяцев.

Но согласно пункту 2 этой же статьи физлицо имеет законное право обратиться в суд при сумме долга менее 500 тыс. рублей. В таком случае гражданин должен предвидеть то, что своевременно он не сможет погасить кредит.

Для списания долгов по кредитам и займам необходимо подготовить документы и подать заявление в арбитражный суд. Действовать при этом может сам должник или его юридический представитель. Образец заявления о признании должника банкротом можете скачать на нашем сайте: https://urstart.ru/zayavlenie-o-priznanii-dolzhnika-bankrotom/ Управляющий Партнер юридической компании “Старт” в Москве – Руслан Авдеев

Зак о списании долгов по кредитам в 2020 году

Аннулирование задолженностей по кредитам регулируется Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)». В законе описаны ситуации, в которых физическое лицо может подать заявление о признании себя несостоятельным, а также решения, которые могут быть приняты арбитражным судом в отношении такого лица.

Как списать долги перед банками?

Списание долгов перед кредитными организациями возможно при оформлении банкротства. Для этого физлицу или его представителю нужно написать заявление в арбитражный суд по месту жительства.

К заявлению прикрепляются документы, подтверждающие наличие задолженности перед одним или несколькими банками, а также невозможность погашения этой задолженности.

После рассмотрения дела арбитражным судом может быть принято решение о признании физического лица банкротом и списании его долгов.

Как списать долги по кредитным картам?

Имеющаяся задолженность по кредитным картам списывается аналогично долгам по кредитам. Через арбитражный суд должнику придется оформить банкротство, предоставив при этом документы, доказывающие невозможность погашения долгов.

Сколько стоит списание долгов по кредитам?

Стоимость этой процедуры будет зависеть от многих факторов:

  • наличие/отсутствие имущества у должника;
  • количество кредиторов;
  • оспариваемые сделки есть или их нет;
  • инициация банкротства самостоятельно или с помощью юристов;
  • прочее.

Собственно, сумма средств, которую нужно выделить для инициации процедуры банкротства, начинается от 40-50 тыс. рублей. В некоторых случаях стоимость процесса может достичь даже 200 тыс. рублей.

Проконсультируйтесь с нашими юристами, чтобы знать и понимать, во сколько может обойтись именно ваше банкротство.

Как списать долги по займам?

Законодательством РФ предусматривается возможность признания гражданина банкротом при невозможности погашения долгов не только перед банками или другими организациями, но и перед физическими лицами. Таким образом, долги по любым займам могут быть списаны вследствие признания должника банкротом.

Помощь в списании долга по кредиту

Обратитесь за консультацией к нашим юристам. Мы вам расскажем как можно самостоятельно инициировать процесс несостоятельности, а также какие преимущества вы получите, если доверитесь нашей юридической компании.

Как списать все долги по кредитам бесплатно?

К сожалению, бесплатно списать долг невозможно в 2020 году. Если от услуг юристов можно отказаться, то оплату государственной пошлины, депозита и расходов на публикацию сведений о банкротстве обойти не получится. Таким образом, минимальная сумма расходов на проведение банкротства составит около 40 тысяч рублей.

Отмечу, что на рассмотрении в Государственной Думе находится законопроект об упрощенном банкротстве физических лиц, который существенно сэкономит затраты на процедуру.

Управляющий Партнер юридической компании “Старт” в Москве – Руслан АвдеевПодробно на сайте юридической компании www.urstart.ru

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5d4023af6f5f6f12a3a3d9e0/kak-proishodit-spisanie-dolgov-po-kreditam-v-2020-godu-5e1c09ca86c4a900b11c29e5

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.